71 Sorular ve Yanıtlar SORU: Şirketimize ait olan online alışveriş sisteminin reklam giderleri için yurt dışındaki .... Ltd. adına finansal ortaklık yaptığı .... Ltd. Şirketinin İstanbul''''daki hesabına her ay farklı miktarlarda reklamcılık ücreti olarak havale yapılmaktadır.
Şirket bu ücrete karşılık olarak düzenlemiş olduğu KDV''''siz faturayı elektronik ortamda tarafımıza göndermektedir.
2 no.lu KDV Beyannamesi vermemiz gerekiyor mu?
Not: Hizmet Sektörü olduğumuz için her ay normal KDV ödememiz çıkıyor.
YANIT: KDV Kanunu''''nun 9''''uncu maddesi, yurt dışından hizmet ithal edildiğinde (Şayet bu hizmet KDV''''nin konusuna giriyorsa ve KDV''''den istisna edilmemişse), hizmeti ithal eden tarafından hizmet bedeli üzerinden KDV hesaplanmasını, bu KDV''''nin 2 no.lu KDV Beyannamesinde beyan edilip ödenmesini hükme bağlamıştır. Yurt dışından alınan hizmetlerde KDV sorumluluğu doğmaması için;
- Hizmet, Türkiye''''ye ithal edilmemiş (hizmetten yurt dışında faydalanılmış) bir hizmet olmalıdır,
- Ya da, ithal edilen hizmet, KDV''''den istisna edilmiş bir hizmet olmalıdır.
Yurt dışından alınan ve bu iki şartın sağlanamadığı tüm hizmetler, KDV sorumluluğu gerektirmektedir. Vergi anlaşmalarının KDV''''yi kapsamaması sebebiyle, hizmeti yapanın mukimi olduğu ülke ile Türkiye arasında vergi anlaşması bulunması, KDV sorumluluğunu etkilememektedir.
Bahsetmiş olduğunuz hizmet online olarak verilen bir hizmet olduğundan, siteye verilen reklam hizmetinden hem Türkiye''''de hem de Türkiye dışında yararlanılıyor olması söz konusudur. Burada Türkiye içinde ve dışında hizmetten yararlanma oranı kesin bir şekilde tespit edilemeyeceğinden reklam hizmetinin karşılığı olan bedelin tamamı üzerinden KDV tevkifatı yapılarak sorumlu sıfatıyla beyan edilip ödenmesi uygun olacaktır. Her ay vermekte olduğunuz 1 no.lu KDV beyannamesinde KDV ödemesinin çıkıyor olması bu sorumluluğunuzu ortadan kaldırmamaktadır. Ancak bu konuda aksine verilmiş yargı kararlarının da bulunduğu bir gerçektir. Elektronik ortamda yurt dışından tarafınıza gönderilen faturaların orijinallerinin de tarafınızdan muhafazasının gerekeceği de tabiidir.
Yasal Uyarı
